ÁFA-s legyen, vagy sem egy családi bizalmi vagyonkezelő?

Először is tisztázzuk, mit is jelent a “családi” vagy “eseti” bizalmi vagyonkezelő. Ezzel a névvel azon vállalkozásokat -esetleg természetes személyeket- illetjük, akik a vagyonrendelő vagyonának kezelésére szerződnek, s nem un. engedélyes -üzletszerű- vagyonkezelők. Jelen cikkünkben csak az e célra létrehozott társas vállalkozások ÁFA-státuszáról beszélünk. Ezen vállalkozások az esetek döntő többségében “családon belül” maradnak, azaz maga a vagyonrendelő hozza őket létre. Eseti vagyonkezelő csak egyetlen vagyont kezelhet.

Általánosságban elmondható az eseti vagyonkezelő cégekről, hogy alapításkor nem választják az ÁFA-alanyiságot. Miért lehet ez? A válasz röviden annyi, hogy a legtöbb eseti vagyonkezelő csupán ezt az egy tevékenységet végzi, díjazás ellenében, vagy akár ingyenesen (bár ez utóbbi némileg ellentmond a törvény szellemének).

A vagyonkezelési tevékenység nem tartozik az ÁFA-köteles tevékenységek közé, továbbá a vagyonkezelésből származó éves bevétel jellemzően nem haladja meg az alanyi adómentesség határát (ami 2025. január 1-én 18 millió forintra nőtt), így nem lenne értelme az ÁFA-alanyiság választásának, mert nem hozna előnyöket a vállalkozásnak. Miért? Mert a kimenő számlái -vagyonkezelési díj- ÁFA tartalmával szemben nincsenek olyan bejövő számlái, melyek ÁFA tartalmát levonásba helyezhetné.

• Folyamatos szolgáltatásnyújtás több tevékenységben: Ha a cég rendszeres, folyamatos szolgáltatásokat nyújt (pl. a vagyonkezelés mellett tanácsadói és pénzügyi szolgáltatásokat is), akkor az ÁFA-alanyiság lehetővé teszi, hogy az ezen szolgáltatásokhoz kapcsolódó bejövő számlák után levonásba helyezhesse a felszámított ÁFA-t.
• Magasabb bevételek: Ha a cég bevételei várhatóan meghaladják az ÁFA-mentességi határt, érdemes már induláskor az ÁFA-alanyiságot választani, mivel így a cég a kezdetektől levonhatja  beszerzései után a felszámított ÁFA-t, s a jövőbeni növekedés esetén a cég megítélését is javíthatja az ÁFA-alanyiság.
• Ha a vagyonrendelő ÁFA-alany: aki az általános forgalmi adó alanya, az a saját bevallásában érvényesítheti levonási jogát a vagyonkezelési díj ÁFA-tartalmára vonatkozóan. (Ugyanakkor nagyon ritka, hogy ÁFA-alany társaság lenne a vagyonrendelő, mivel ennek jóval kevesebb adózási vagy egyéb előnye van, mintha a vagyonrendelő természetes személy.) 
• Ha a kezelt vagyon költségeinek ÁFA-tartalma jelentős, és szeretnénk azt visszaigényelni: A kezelt vagyon adószámára, de a vagyonkezelő társaság nevére érkező bejövő számlák ÁFA-tartalma a vagyonkezelő saját bevallásában levonásba helyezhető, amennyiben a vagyonkezelő az ÁFA-alanyiságot választotta. A visszakapott vagy levont ÁFA-t a vagyonkezelő később el kell számolja a kezelt vagyonnal.

Amennyiben eredendően alanyi mentességet választottunk, de év közben átlépjük bevételeinkkel a mentesség határát, úgy az első ilyen tétellel már év közben ÁFA-alanyokká válunk, ha tetszik, ha nem. Ráadásul ettől két évig nem tekinthetünk el. Ezzel szemben, ha ÁFA-alanyként kezdtük meg a működést  –  és a vagyonkezelési szerződés vagyonrendelője (vagyonrendelői) magánszemély(ek), továbbá csak vagyonkezelést végez a cég - , ám szeretne a jövőben alanyi mentessé válni, ezt a választását csak minden évben egyszer, a következő évre jelentheti be.

Ez a valóságban azt jelenti, hogy az az adóalany, aki a 2025-ös üzleti évben az ÁFA alanya, 2025. december 31-ig választhatja belföldön az alanyi adómentességet a 2026. évre (évközben tehát átlépni ÁFA-körből ÁFA-alanyi mentes körbe nem lehetséges), ha a belföldön teljesített összes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege sem a 2025. naptári évben ténylegesen, sem a 2026. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a 18 millió forintnak megfelelő pénzösszeget.

A jelenlegi feltételek tehát lehetővé teszik az eseti vagyonkezelő társaság számára, hogy ÁFA-alanyiságból visszalépve, vagy eleve az alanyi adómentes státuszt válassza, azonban a választás következményeivel érdemes tisztában lenni.

• A bejövő számlák ÁFA-tartalmát az alanyi mentes időszak alatt nem lehet  levonásba helyezni: A vagyonkezelő cég a saját költségei mellett a kezelt vagyonra érkező költségek ÁFA-tartalmát sem tudja majd ezután levonni.
• Meglévő ÁFA-követelés visszaigénylése nem lehetséges: Amennyiben a cégnek korábbi ÁFA-visszatérítési igénye van az adóhatósággal szemben, sajnos ezt az összeget nem kapná meg alanyi adómentesként és később sem lehet majd érvényesíteni a követelést.

Tóth Dávid - közgazdász, mérlegképes könyvelő

Az APELSO cégcsoport által üzemeltetett blog célja kizárólag tájékoztatási és oktatási célokat szolgál, és nem minősül befektetési tanácsnak vagy elemzésnek. Az APELSO blogok lehetőséget adnak munkatársainknak, hogy személyes érdeklődésükön és látásmódjukon keresztül bemutassák a wealth management és befektetések világa iránt érdeklődőknek az aktuális trendeket, piaci folyamatokat, történéseket. Az írásokban megjelenő információk gondosan összeállítottak, azonban nem garantálhatóak teljes pontosságukban vagy frissességükben. Az APELSO Blogon megjelenő írások kizárólag személyes véleményeket tükröznek, és nem tekinthetők befektetési ajánlásnak vagy döntési alapnak. Az olvasóknak javasoljuk, hogy minden befektetési döntésüket saját körülményeik és szakértelmük alapján alaposan mérlegeljék, és szükség esetén kérjenek szakmai tanácsot egy képzett tanácsadótól.