Adóváltozások dióhéjban 2025

Mint azt már megszokhattuk, a népnyelvben csak „salátaként” emlegetett év végi jogszabály-módosítási csomag szinte mindig tartogat meglepetéseket. Az idei év sem kivétel, bár a módosítások az átlag adózó szintjén inkább kedvezőnek mondhatók. Ugyanakkor a nagy adózóknak igencsak fájhat a fejük. Összeszedtük a legfontosabbakat.

A családi kedvezmény mértéke két lépcsőben, 2025.07.01-vel másfélszeresére, 2026.01.01-vel kétszeresére emelkedik.

Jelentősen módosul a Széchenyi Pihenő Kártya rendszer:

• új zseb nyilik „Aktív Magyarok” címen, melyre legfeljebb 10 ezer forintot juttathat a munkáltató
• a SZÉP kártya éves keretösszege 570 ezer forintra nő (450 ezerről)
• a felhasználhatósági kör bővül, a rá utalt munkáltatói támogatás 50%-a lakásfelújítási célokra is felhasználható lesz

A lakhatási támogatás béren kívüli juttatásnak minősül majd, mely 1,8 MFt keretösszegig 35 év alatti munkavállalónak nyújtható, és bérleti díjra, vagy lakáscélú hitel törlesztésére használható fel.

Bővül az adómentes juttatások köre:

• adómentessé válik az elengedett hallgatói hiteltartozás (akkor is, ha a munkáltató fizeti)
• adómentesek lesznek az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár bizonyos kiegészítő szolgáltatásai, illetve
• a nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélra is felhasználhatóak lesznek adómentesen
• a sport területén többek között a reprezentáció és üzleti ajándék keretében adott belépők is adómentessé válnak, valamint
• a dolgozóknak a kifizető által biztosított sportszerek ingyenes vagy kedvezményes használata sem visel már adóterhet
• mentességet nyernek az állatkerti belépők a minimálbér erejéig
• adómentes lesz a műemléknek minősülő ingatlan eladása a szerzést követő 3 éven belül, amennyiben a szerző azt felújította, és rendelkezik az örökségvédelmi hatóság által kiállított igazolással
• a peren kívüli megállapodás alapján fizetett sérelemdíj kivételével minden olyan vagyoni elégtételként kapott összeg, mely nem jövedelmet pótló, a jövőben mentességet fog élvezni
• a hitelesített energia megtakarítással összefüggésben megszerzett jövedelem már 2024.01.01.-től visszamenőleg adómentessé válik, stb.

Az un. kamatjövedelem szerzési helyének pontosítására kerül sor:

• ha egy magyar adóügyi illetőségű magánszemély kamatnak nem, de kamatjövedelemnek minősülő jövedelmet szerez nem egyezményes államból, akkor a kint megfizetett adó beszámítással érvényesíthető lesz egyezmény hiányában is
• ha egy olyan külföldi adóügyi illetőségű magánszemély, mely állammal nincs egyezményünk, magyar hitelintézettől, biztosítótól (kifizetőtől) kamatnak nem minősülő kamatjövedelmet szerez, úgy ezen jövedelem keletkezési helye Magyarország, s így itthon ezen jövedelem megadóztatható

A szellemi termék apportja annak érdekében, hogy a start-upokat segítsék, adómentessé válik. (Eddig egyéb jövedelemként kellett az apportáló magánszemélynek leadóznia azon elfogadott apportértéket, mely meghaladta a költségeit.)

Kisebb pontosítások lépnek életbe az egyéni vállalkozók és a fizetővendéglátó tevékenység terén, ezeket itt nem részletezzük.

Szigorodnak a munkaerőpiacra lépők kedvezményei, illetve a szakirányú oktatás és duális képzés adókedvezménye, de a nagyobb érdeklődésre számot tartó változás minden bizonnyal a TBSZ számlák idő előtti feltörésének felső korlát nélküli szocho fizetési következményei:

• 3 éven belüli feltörés esetén 13%

3-5 év között 8%.

A társasági adót érintő módosítások már 2024. 11.29.-én hatályba léptek.

Több, kisebb pontosításból talán az alábbi kettő érinthet legtöbb adóalanyt.

A több országban működő cégek, cégcsoportok esetében tisztábba tették, miszerint, ha kettős bevétel elszámolási kötelezettség lenne az eltérő jogrendszerek miatt, úgy a költségeket is mindkét helyen el lehet számolni.

Sportszervezeteknek -amelyek árbevétele 75%-a sporttevékenységből van-, nyújtott ingyenes juttatások elismert költséggé válnak, de csak bizonyos feltételek fennállása esetén.

Belföldi adóalany a külföldön teljesített értékesítése, szerződésnyújtása után is élhet adólevonási jogával, ha amúgy belföldi teljesítés esetén az megilletné.

Az alanyi adómentesség szabályait kiterjesztik a nemzetközi ügyletekre, azaz nemzetközi alanyi adómentesség választása – külön nyilatkozattal- a külföldön teljesített ügyletekre is lehetséges (fizikailag külföldön teljesített és távértékesítés is). Feltétele 100ezer EUR összeurópai szinten, amit nem léphetünk át, betartva ugyanakkor az adott államra vonatkozó értékhatárokat (nálunk 12 M Ft).

Új lakóingatlanok esetben két évvel meghosszabbítják a kedvezményes , 5%-s adókulcs alkalmazását.

Az e_Nyugta bevezetését 2025. 07.01.-re halasztották.

A többi módosítás kisebb, vagy technikai jellegű.

Globális minimumadó, ágazati különadók, extraprofitadók területén keletkezett módosításokra itt nem térünk ki, azok a gazdasági élet kevés szereplőjét érintik.

A kiskereskedelmi adót kiterjesztik az un. platform üzemeltetőkre is. Ilyenkor nem a kiskereskedő, hanem a platform üzemeltetője lesz az adóalany, számítására számos részletszabályt tartalmaz a törvény.

A pénzügyi tranzakciós illeték, illetve a kiegészítő pénzügyi tranzakciós illeték-fizetési kötelezettségre vonatkozó szabályok beemelésre kerültek a pénzügyi tranzakciós illetékekről szóló törvénybe. A 2024 októberében bevezetett, konverziót tartalmazó ügyletek magasabb illetéke 0,45%, maximum 20 eFt. A kiegészítő illetéket ezen felül kell megfizetni, ez fizetési, számlák közötti átvezetési műveletekre vonatkozik, bankkártyás tranzakciókra nem.

A helyi adóban kiemelendő a műemlékek építményadó mentessége.

A regisztrációs adó, a gépjárműadó és a cégautóadó – részletek említése nélkül- jelentősen emelkedik.

Az illetékek terén mentesül az öröklési illeték alól a nemzeti értéknek minősülő műemlék lakóépület, és az ilyenben lévő lakás öröklése.

Adóeljárás-jogban kiemelendő, hogy a jogkövetési vizsgálatokat kiterjesztik a transzferárak esetkörére.

Számos kisebb eljárási szabály lép életbe, ezek ismertetésétől itt most eltekintünk.

Ha egy mondatban kell összefoglalni a 2025-s változásokat, azok a természetes személyeknek általában kedveznek, kiemelten néhány témában -műemlék, sport-, különösen; míg a társaságoknak általában kisebb szigorításokat hoznak.

Hunyadné Szűts Veronika - partner, adószakértő